以上两种经营方式下收入相同
来源:    发布时间: 2019-02-23 05:07    次浏览   >

营改增后物流企业可抵扣进项税额的多少对税负的影响很大,而购置固定资产的可抵扣进项税额又相当大,所以利用固定资产进行纳税筹划很有意义。比如,一般纳税人在营改增前购买的固定资产不可以抵扣进项税额,此时为减少税负,企业可以将之前购置的使用年限较长的固定资产处置给同行小规模纳税人。这是因为税法规定:试点地区的一般纳税人销售本地区营改增之前自己使用过的自制、购进的或营改增之后自制的固定资产,实行百分之四征收率减半的优惠税率,销售本地区营改增之后自己使用过的购进的固定资产按照适用税率百分之十七来纳税。如果有足够的资金或是有扩张计划的公司可以购买新的车辆和其他固定资产以获得进项税;企业没有扩张计划或没有足够的资金来购买新的固定资产,可以采取有形动产租赁的方式。

营改增后能否降低税负,最主要的因素是可抵扣进项税额的多少,所以取得充足的增值税专用发票进行抵扣是十分必要的。由于物流企业需要给较多工作人员发放工资,而人工成本又不在可抵扣范畴内,改征增值税后税负比较大,就有必要通过减少员工数目,增加机械设备,将不能抵扣的人工成本项目变为增值税抵扣项目。企业可用合理正当的理由改变经济活动的用途,将不能抵扣项目变为能抵扣项目来进行纳税筹划。比如物流企业购置了一辆客车作为接送员工上下班的车辆,这辆车作为集体福利进项不能抵扣,假如企业获得了合法的证据,证实这辆车既可作为员工班车也用于日常经营,这时就可以全额扣除产生的进项税额,降低企业税负。

物流企业为获得租金收入,在经营业务不繁忙时,一般会把闲置不用的机器设备出租出去。营改增以后,有形动产租赁服务税率增加幅度较大,从以前的营业税税率5%增高到增值税税率17%,尽管有一部分购买固定资产的增值税进项税额可以扣除,但税负仍然很重。因此物流企业需要选择是把有形动产租赁出去还是转变业务模式,以下两种措施都能达到减轻企业税负的目的:把有形动产租赁服务变换成了交通运输服务,税率从17%降低到11%;把租赁服务变换成异地装卸作业后,以6%的税率缴纳增值税。例:x物流公司为一般纳税人,正常情况下将有形动产进行经营性租赁,一般可取得进项发票。在某一段时间x公司有形动产租赁业务收入为:200万元。应缴纳的增值税为:200*17%=34万元、营业税金及附加为:34*10%=3.4万元、总共缴纳税额为:34+3.4=37.4万元、租赁总收益为:200-37.4=162.6万元。如果由x公司派出操作工人为甲公司提供装卸服务,向工人支付工资20万元,甲公司支付务工费200万元,在这种状况下,x公司把租赁业务正当合法的替换成了装卸服务,作为物流辅助业务增值税税率为6%。缴纳的增值税为12万元,应纳的城市维护建设税及教育费附加为12*10%=1.2万元,总共缴税13.2万元,与之前的有形动产租赁业务相比较,税负降低了24.2万元,支付的工资多了20万元,净收益增加为166.8万元。以上两种经营方式下收入相同,经营成果依然有所变化。由此可看出企业在经营方式上可进行纳税筹划研究。